为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,按照《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2021年第15号)的规定,现将有关征管问题公告如下: 符合《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2021年第15号)规定的纳税人申请退还增量留抵税额,应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(2019年第20号)和《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(2019年第45号)第三…

2021年4月30日 0条评论 49点热度 0人点赞 阅读全文

作者:朱载军 朱恭平 企业以竞拍方式取得不动产,通常要承担整个交易过程中发生的税费。同时,政府为了鼓励企业投资,对这种情况有时也会给予奖励或补助。上述两类事项如何财税处理,将影响资产入账价值,从而对可税前扣除折旧、应税所得和申报房产税产生影响。本文对此作一探讨,供纳税人实务操作参考。 案例 甲公司成立于2020年6月,为设备制造企业,企业所得税实行查账征收,属于增值税一般纳税人。该公司2020年利润表列报亏损300万元。 审计人员对甲公司2020年企业所得税汇算清缴申报审核时,关注到下列事项: 1.“其他收益”科目…

2021年4月29日 0条评论 51点热度 0人点赞 阅读全文

为进一步促进先进制造业高质量发展,现将先进制造业增值税期末留抵退税政策公告如下: 一、自2021年4月1日起,同时符合以下条件的先进制造业纳税人,可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额: 1.增量留抵税额大于零; 2.纳税信用等级为A级或者B级; 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形; 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 二、本公告所称先进制造业纳税人,是指按照…

2021年4月28日 0条评论 14点热度 0人点赞 阅读全文

近日,国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号,简称《公告》),决定自2021年5月1日起,在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点;自2021年6月1日起,全面推行财产和行为税合并申报。这将进一步优化办税流程,提高办税质效,切实为纳税人减轻办税负担。 增值税、消费税分别与附加税费申报表整合:5月1日起在海南陕西大连厦门试点 一、什么是增值税、消费税分别与附加税费申报表整合? 纳税人申报增值税、消费税时,…

2021年4月28日 0条评论 20点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张雷 土地成本能否据实全额扣除,一直是房地产企业关注的热点问题之一。 案例 甲房地产企业的A项目,开发产品全部为非普通住宅。在增值税上,采用一般计税方法。已知项目销售额共1亿元(含税),土地价款3200万元,建筑安装等其他开发成本合计2752.29万元(不含税)。假设不考虑其他成本和可扣除的相关税费,开发费用按10%比例扣除,加计扣除额20%。已知该项目适用9%的增值税税率,且在增值税中使用土地价款抵减了销项税额。 观点 甲房地产企业在处理土地价款抵减的销项税额时,出现两种不同观点:一种观点认为,该项目土地成…

2021年4月26日 0条评论 21点热度 0人点赞 阅读全文

为促进我国宣传文化事业的发展,继续实施宣传文化增值税优惠政策。现将有关事项公告如下: 一、自2021年1月1日起至2023年12月31日,执行下列增值税先征后退政策。 (一)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策: 1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。 上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊…

2021年4月9日 0条评论 15点热度 0人点赞 阅读全文

3月5日,李克强总理在政府工作报告中明确提出,将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。3月31日,财政部、税务总局制发《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号),为确保相关政策顺利实施,税务总局制发《关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号,以下简称“本公告”),就若干征管问题进行了明确。 本公告贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,实现征管操作办法与税费优惠政策同步…

2021年4月2日 0条评论 14点热度 0人点赞 阅读全文

近年来,党中央、国务院不断加大减税降费力度,继营改增后连续两次下调增值税税率。税率的调整有力地支持了实体经济发展,对广大中小企业来说是一项重大利好。然而,由于其涉及产业链上下游企业及个人的切身利益,在过渡期上下游之间势必会有一些由此引起的利益冲突。几天前,笔者通过公众号了解到某郑州市民,为改善生活,于2018年购买一套房子,购房合同里按照11%税率计算总房价。可2020年4月底交房时,增值税税率降为9%,总房价没变,增值税税额却降低了。那么中间存在的“两个点”税款差额,究竟该留给房地产开发商,还是退还给购房者呢? …

2021年4月2日 0条评论 22点热度 0人点赞 阅读全文

作者:伍智文 污水处理,作为环境保护工程中的重要一环,近年来越来越受到社会各界的重视。根据企查查数据,全国共有从事污水处理业务的企业22.3万家。实务中,尽管不同污水处理项目的运营模式可能不同,但无论哪一种方式,都需要注意一点:提供污水处理劳务应该计算缴纳增值税。符合相关条件的,可以申请享受资源综合利用增值税即征即退70%政策。从相关企业向笔者的咨询情况看,提供污水处理劳务的企业,在享受增值税即征即退优惠过程中,由于操作不规范,很容易遇到“堵点”。 满足享受税收优惠基本条件 根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目…

2021年4月1日 0条评论 10点热度 0人点赞 阅读全文

为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)的规定,现将有关征管问题公告如下: 一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税…

2021年3月31日 0条评论 15点热度 0人点赞 阅读全文

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深化税务系统“放管服”改革,进一步优化税收营商环境,更好地为纳税人缴费人办实事,开展好便民办税春风行动,进一步精简享受优惠政策办理流程和手续,现将有关事项公告如下: 一、单位和个体工商户(以下统称纳税人)适用增值税减征、免征政策的,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。 二、纳税人适用增值税即征即退政策的,应当在首次申请增值税退税时,按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定…

2021年3月31日 0条评论 16点热度 0人点赞 阅读全文

为进一步支持小微企业发展,现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下: 自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条同时废止。 特此公告。 财政部 税务总局 2021年3月31日

2021年3月31日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:郭汉霆 A企业原在郊区有块地,长期闲置。旁边的B企业经与A企业商议,借用该荒地建员工宿舍,约定20年后连房带地归还A企业。10后,随着城市的发展,C房地产公司以1.5亿元收购了该地块,经协商最终A得到1.1亿元,B得到0.4亿元。这里的问题是A、B公司是否要缴土地增值税?如何缴? 观点一:A缴B不缴 依据《土地增值税暂行条例》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值。即土地增值税,…

2021年3月31日 0条评论 20点热度 1人点赞 阅读全文

在实务中,总公司和分公司经常存在合同、履约、发票和结算等环节主体不一致的情况:有的是总公司签订合同并负责收款和开票,而分公司实际履约;有的是总公司签订合同,分公司具体履约、开票和收款;有的是分公司进行采购、签订合同和收取发票,总公司代为付款等。 总分公司合同、发票、收付款和业务四流不一致,存在哪些涉税风险?本文通过案例进行分析。 案例 A公司是在北京注册的软件公司,拟在广州成立分公司,分公司仅安排几名销售人员负责产品销售,财务人员存在以下疑问: 1.分公司的销售合同能否由总公司统一签订,并由总公司开票和收款?分公司…

2021年3月26日 0条评论 13点热度 0人点赞 阅读全文

作者:本报记者覃韦英曌通  讯员林煜强刘春燕 3月15日国际消费者权益日,中央电视台3·15晚会相关的话题频上热搜。根据中国消费者协会发布的消息,“预付费商家跑路”成为2020年度消费安全四大热点问题之一。最近几年,餐饮、网络教育等越来越多的行业,在实际经营中采取预付费交易方式。专业人士提醒,企业采用预付费模式开展经营,要关注不同模式下、不同税种间的纳税义务发生时间,从发票开具环节做起,有效管控税务风险。 哪些业务属于预付费模式? 预付费模式的显著特点,就是“先交费后消费”。长租公寓预收房租,百货零售、美容美发、休…

2021年3月24日 0条评论 14点热度 0人点赞 阅读全文
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