作者:黄德荣 新的收入准则将劳务收入分为按履约进度确定收入、履约进度不能合理确定时的收入两种情形。对于后者,如何进行财税处理呢? 一、会计处理 《企业会计准则第14号——收入》第十二条第二款规定,当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入。 二、税务处理 增值税按《增值税暂行条例》第十九条,《增值税暂行条例实施细则》第二十四条、第二十五条之规定确定收入。企业所得税根据权责发生制原则,按协议或者合同约定的时间确定收入实现。 三、案例分析 甲公司于2019年12月…

2021年4月6日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:魏丽娟 李赢 张雅丽 一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始。一些纳税人发现,汇算清缴后企业所得税费用出现负数,这是怎么回事呢?所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税,一般不等于当期应缴所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即从当期利润总额中扣除的所得税费用,可能因存在暂时性差异而出现负数。 一般情况下,企业所得税费用是正数 举例来说,A企业适用25%税率,2020年度税前利润为1000万元,持有一项交易性金融资产,成本为1000万元,期末公允价值为1500万元,产生时间性差异500万元;另外,A企业确认了…

2021年2月23日 0条评论 8点热度 0人点赞 阅读全文