作者:焦亚杰 苏红艳 邹佳昕 4月23日,国家互联网信息办公室、公安部、国家税务总局等七部门联合发布《网络直播营销管理办法(试行)》,自2021年5月25日起施行。其中明确,直播营销平台应当提示直播间运营者,依法办理市场主体登记或税务登记,如实申报收入,依法履行纳税义务,并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构,应当依法履行代扣代缴义务。上述规定,可谓直击某些网络直播企业的“短板”。从笔者近期调研的情况看,随着《网络直播营销管理办法(试行)》的实施,网络直播企业的税收违法违规行为将被纳入更为严格的监管…

2021年4月30日 0条评论 23点热度 0人点赞 阅读全文

作者:朱载军 朱恭平 企业以竞拍方式取得不动产,通常要承担整个交易过程中发生的税费。同时,政府为了鼓励企业投资,对这种情况有时也会给予奖励或补助。上述两类事项如何财税处理,将影响资产入账价值,从而对可税前扣除折旧、应税所得和申报房产税产生影响。本文对此作一探讨,供纳税人实务操作参考。 案例 甲公司成立于2020年6月,为设备制造企业,企业所得税实行查账征收,属于增值税一般纳税人。该公司2020年利润表列报亏损300万元。 审计人员对甲公司2020年企业所得税汇算清缴申报审核时,关注到下列事项: 1.“其他收益”科目…

2021年4月29日 0条评论 29点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张馨月 日前,上海证券交易所在对某公司的科创板三轮问询时,要求其就研发费用中的人工费用核算口径问题进行解释说明。事实上,作为企业享受研发费用加计扣除优惠的重要一环,人工费用的归集管理一直是许多企业容易“爆雷”的风险点之一。近日,甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现,该公司在享受研发费用加计扣除优惠时,存在多计研发人员人工费用,多申报研发费用加计扣除金额的情况,导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终,该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。 锁定风险:人工费用占比超50% F公司成立于2000年,是一家外商合…

2021年4月23日 0条评论 13点热度 0人点赞 阅读全文

作者:黄德荣 新的收入准则将劳务收入分为按履约进度确定收入、履约进度不能合理确定时的收入两种情形。对于后者,如何进行财税处理呢? 一、会计处理 《企业会计准则第14号——收入》第十二条第二款规定,当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入。 二、税务处理 增值税按《增值税暂行条例》第十九条,《增值税暂行条例实施细则》第二十四条、第二十五条之规定确定收入。企业所得税根据权责发生制原则,按协议或者合同约定的时间确定收入实现。 三、案例分析 甲公司于2019年12月…

2021年4月6日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

近年来,党中央、国务院不断加大减税降费力度,继营改增后连续两次下调增值税税率。税率的调整有力地支持了实体经济发展,对广大中小企业来说是一项重大利好。然而,由于其涉及产业链上下游企业及个人的切身利益,在过渡期上下游之间势必会有一些由此引起的利益冲突。几天前,笔者通过公众号了解到某郑州市民,为改善生活,于2018年购买一套房子,购房合同里按照11%税率计算总房价。可2020年4月底交房时,增值税税率降为9%,总房价没变,增值税税额却降低了。那么中间存在的“两个点”税款差额,究竟该留给房地产开发商,还是退还给购房者呢? …

2021年4月2日 0条评论 12点热度 0人点赞 阅读全文

作者:舒昕 余淑敏 谢佳琦 特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。面对税务机关的特别纳税调整时,一些企业负责人往往有抵触情绪,甚至拒不配合调查。其实,税务机关开展特别纳税调整的过程,也是发现企业生产、经营和研发等活动深层次问题的过程。如果企业正视特别纳税调整,很可能会有意外收获。 特别纳税调整是相较于一般纳税调整而言的,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、预约定价、成本分摊、受控外国企业及其他避税情形而进行的税收调整。通…

2021年4月1日 0条评论 10点热度 0人点赞 阅读全文

作者:郭汉霆 A企业原在郊区有块地,长期闲置。旁边的B企业经与A企业商议,借用该荒地建员工宿舍,约定20年后连房带地归还A企业。10后,随着城市的发展,C房地产公司以1.5亿元收购了该地块,经协商最终A得到1.1亿元,B得到0.4亿元。这里的问题是A、B公司是否要缴土地增值税?如何缴? 观点一:A缴B不缴 依据《土地增值税暂行条例》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值。即土地增值税,…

2021年3月31日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:邱志远 朱恭平 最近正值“金三银四”招聘季,不少企业通过调整员工基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费个人缴付比例,或为员工购买团体医疗保险等方式,改善职工福利待遇,吸引更多人才。此时,如果税务处理不合规,很容易把好事儿办“坏”。近期,笔者在对A公司涉税事项进行审核时发现,A公司为员工购买保险后,由于税务处理不当,存在企业所得税和个人所得税风险。 ●风险点一:收到退回保险费未纳税调整● A公司是一家从事船舶制造与加工的国有企业,企业所得税实行查账征收。员工工资薪金所得个人所得税由A公司负责预扣预缴,综合所…

2021年3月26日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

注册资本可以说是所有创业者在准备创业时要遇到的一个名词,也是第一个要与新公司合规化发生关联的事项。注册资本是一个公司法概念,按照新修订的《公司法》及相关条例,“注册资本”的登记管理已经从“实缴登记制”调整为“认缴登记制”。 注册资本的实缴制和认缴制 认缴制又叫注册资本认缴登记制,工商局的营业执照只登记公司所有股东认缴的注册资本总额,不强制要求提交验资报告,注册公司时将认定的注册资本设定一个期限分段缴清,不需要一开始就缴全。 这个制度改革对初期创业却资金不足的人来说是很好的,一开始不需要投入大量的资金,只需要在期限内…

2021年3月23日 0条评论 20点热度 0人点赞 阅读全文

新收入准则执行后,判断企业是在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,还是在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入,对于企业收入的确认影响比较大,本文通过两个案例的分析,以期和大家共同学习和思考。 一、B公司收入确认案例 (一)B公司收入确认案例情况 B公司为一家从事综合生产设备产线制造的企业,B公司向W公司销售综合生产设备产线。经查看,B公司(乙方)与W公司(甲方)之间签订的具体协议的关键条款如下: 1. 服务内容 B公司接受W客户的委托,为W客户定制一台…

2021年3月23日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:牛震 李逢春 董家安 上市公司授予高管、核心技术人员等员工股票期权,被授权员工在未来可以某一特定价格购买本公司一定数量的股票,已经成为上市公司常见的激励机制。笔者在实务工作中发现,部分持有股票期权的员工将不同类型的应税所得相互抵减,出现少缴税款的情况。C公司的几位高管,就因错误地理解了税收政策,最终共补缴税款2500多万元。 疑点:申报数与实际数差千万元 C公司是一家从事化工产品制造和销售的非居民企业,在开曼群岛注册设立,并在中国香港上市。甲和乙为C公司的两名高管,且任职所在地与户籍所在地均在中国境内,为中国…

2021年3月17日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:纪萌萌 2月22日,不少纳税人在中关村国家自主创新示范区中关村科技园区管理委员会官网看到一份重要税收优惠政策——财政部 税务总局 发展改革委 证监会联合发布《关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(财税〔2020〕63号,以下简称“63号文件”)。 63号文件明确,对示范区内公司型创业投资企业,转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的,按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%…

2021年3月8日 0条评论 6点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张晓南 俞人杰 最近一段时间,笔者接到不少纳税人的咨询:我公司是否属于在中国境内设立的常设机构?如果是,属于哪种类型?所谓常设机构,就是企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所,主要用于确定税收协定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。根据《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称“中新协定”),常设机构主要包括一般常设机构和工程型、劳务型、代理型三类特殊常设机构。 一般常设机构 一般常设机构通常有三个特点,营业场所是实质存在的,营业场所是相对固定的且在时间…

2021年3月5日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:吴迪 制造业是实体经济的基础,制造业高质量发展是我国经济高质量发展的重中之重。据国家统计局数据显示,2021年2月,中国制造业采购经理指数(PMI)为50.6%,连续12个月位于“荣枯线”以上。制造业企业在加速生产的过程中,强化税务风险的管控非常关键。最近,税务机关在对大型化工设备制造企业A公司开展2017~2019年度税务风险应对工作过程中发现,A公司在转型升级、加速生产过程中,存在企业所得税、房产税和印花税方面的税务风险。 风险点一:员工学费记入研发费用 税务人员在对该公司研发费用加计扣除税收优惠享受情况…

2021年3月5日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:王开智  吴文斌 服务贸易等项目对外支付税务备案电子化在全国范围内启动已有一年。笔者在实务中发现,一些从事服务贸易项目的纳税人在对外支付税务处理时,没有准确理解相关政策,进而引发税务风险,部分纳税人还因此被处罚。 风险点一:交易资料不真实 居民企业A公司是一家综合性旅游开发公司。2020年8月,A公司委托日本B公司设计新旅游项目并签订了艺术咨询合同。10月20日,A公司将《服务贸易等项目对外支付备案表》及合同复印件等相关资料通过电子税务局向主管税务机关备案,向其付汇银行支付设计费1000万日元。 11月2日,…

2021年3月4日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文
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