作者:梁富山 姜新录 在资本市场上,股东减持股票是常见现象。据中金公司统计数据,2020年A股减持规模超过6000亿元,创历史新高。中金公司预测,2021年减持规模或与2020年基本持平。单位或个人减持股票时,不同减持主体会涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等不同税种,而且不同情形下会有不同的税务风险。因此,相关纳税人要注意结合具体的情形,合规、准确地适用税收政策,尽早防控税务风险。 单位减持股票:注意准确确定买入价 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等政策规定,单位转…

2021年4月30日 0条评论 23点热度 0人点赞 阅读全文

作者:颜秉伟 包卓鑫  本报记者  王善宏 近日,国家税务总局北京市税务局第三税务分局组织了“走出去”企业境外税收政策在线访谈,就企业关注的问题进行解答。从此次在线访谈情况来看,“走出去”企业提问最多的就是关于境外税收抵免的问题。境外税收抵免制度具有一定复杂性,是“走出去”企业税收遵从中的重点和难点。从在线访谈过程中企业提问的情况看,饶让抵免的处理、完税证明的准备等都属于常见问题,但依然关注度很高。笔者提醒企业,对这些常见问题也要高度重视,以免因小失大。 饶让抵免:一种特殊“税收优惠” 饶让抵免是境外税收抵免制度的…

2021年4月29日 0条评论 27点热度 0人点赞 阅读全文

近日,国家出台小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策,下面跟小编一起看看最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧! 一、小型微利企业的概念 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。 政策依据:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) 二、新旧政策对比 1.旧政策 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业…

2021年4月27日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:靳明阳 陈艳春 戴冶 邓丽亚 根据6号公告和7号公告,获得延期的税收优惠政策,主要有五个关键时点,2021年3月31日、2023年12月31日、2023年供暖期结束、2025年12月31日和“到期后继续执行”。纳税人可以根据上述时点,将具体文件“对号入座”,并注意享受优惠的条件。 据国家税务总局12366北京纳税服务中心、湖南省税务局12366纳税服务热线数据显示,2020年1月1日~2021年3月30日,财政部、税务总局发布延续的30个优惠文件中,有3个问题的咨询量相对较大:新冠肺炎疫情防控捐赠政策、研发费…

2021年4月25日 0条评论 19点热度 0人点赞 阅读全文

作者:宋兴义 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。年度关联业务往来报告表的核心要义是对纳税人的业务按照关联交易和非关联交易进行拆分,但因报告表的填报要求与会计报表、企业所得税年度纳税申报表差异较大,加上部分项目的填报或有特殊口径要求,使得年度关联业务往来报告表的填写不易掌握。本文结合《国家税务总局关于完善关联申报和同期…

2021年4月25日 0条评论 25点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张馨月 日前,上海证券交易所在对某公司的科创板三轮问询时,要求其就研发费用中的人工费用核算口径问题进行解释说明。事实上,作为企业享受研发费用加计扣除优惠的重要一环,人工费用的归集管理一直是许多企业容易“爆雷”的风险点之一。近日,甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现,该公司在享受研发费用加计扣除优惠时,存在多计研发人员人工费用,多申报研发费用加计扣除金额的情况,导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终,该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。 锁定风险:人工费用占比超50% F公司成立于2000年,是一家外商合…

2021年4月23日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:马泽方 今年3月,国家税务总局再次修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(国家税务总局公告2021年第3号,以下简称“2021版预缴申报表”),4月1日启用。2021年第一季度预缴即将开始,笔者认为,以下变化值得关注。 一、申报表大幅简化 2020版预缴申报表,一主三附,几乎罗列了所有税收优惠种类,然后没有企业能够用到所有税收优惠。因此,2021版预缴申报表大幅简化了申报表。删除A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》和A201030《减免所得税优惠明细表》,简化A…

2021年4月23日 0条评论 8点热度 0人点赞 阅读全文

近日,财政部发布了最新企业会计准则实施问答,其中涉及残疾人就业保障金、增值税会计处理的问题有4个,内容如下: 1.问:企业缴纳残疾人就业保障金应当计入哪个会计科目? 答:企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72号)规定,应缴纳的残疾人就业保障金,应当计入“管理费用”科目;企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩,按规定收到的奖励,计入“其他收益”科目;企业未按规定缴纳残疾人就业保障金,按规定缴纳的滞纳金,计入“营业外支出”科目。 2.问:小微企业达到增值税制度规定的免征增值…

2021年4月23日 0条评论 15点热度 0人点赞 阅读全文

作者:舒昕 余淑敏 谢佳琦 特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。面对税务机关的特别纳税调整时,一些企业负责人往往有抵触情绪,甚至拒不配合调查。其实,税务机关开展特别纳税调整的过程,也是发现企业生产、经营和研发等活动深层次问题的过程。如果企业正视特别纳税调整,很可能会有意外收获。 特别纳税调整是相较于一般纳税调整而言的,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、预约定价、成本分摊、受控外国企业及其他避税情形而进行的税收调整。通…

2021年4月1日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:何振华 彭双 刘俊 国家税务总局发布的最新版《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(国家税务总局公告2021年第3号印发),对查账征收企业所得税预缴申报表进行了修订,对纳税人而言,企业所得税预缴申报更加便利化、智能化、个性化。国家税务总局相关解读称,绝大部分企业只需填写一张主表,并在主表上填写相应的具体事项,即可完成预缴申报。 抓住主线,一表集成 本次修订精简了附表数量,优化了主表栏目,调整了填报方式以及完善了民族自治地区减免税填报规则,从而更加突出主表地位,纳税申报层次更加清晰。 【案…

2021年3月30日 0条评论 7点热度 0人点赞 阅读全文

根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的公告》(国家税务总局公告2021年第3号,以下简称“《公告》”)规定,企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时,根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》对所有预缴申报事项进行了精准分类,纳税人在填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)时,可分类别查找具体事项,并进行填报。 《中华人民共和国企业…

2021年3月30日 0条评论 9点热度 0人点赞 阅读全文

作者:马泽方 2017年,财政部修订了《企业会计准则第16号——政府补助》。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 与收益相关的政府补助 (一)会计处理 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;(二)用于补偿企…

2021年3月25日 0条评论 20点热度 0人点赞 阅读全文

作者:本报记者覃韦英曌通  讯员林煜强刘春燕 3月15日国际消费者权益日,中央电视台3·15晚会相关的话题频上热搜。根据中国消费者协会发布的消息,“预付费商家跑路”成为2020年度消费安全四大热点问题之一。最近几年,餐饮、网络教育等越来越多的行业,在实际经营中采取预付费交易方式。专业人士提醒,企业采用预付费模式开展经营,要关注不同模式下、不同税种间的纳税义务发生时间,从发票开具环节做起,有效管控税务风险。 哪些业务属于预付费模式? 预付费模式的显著特点,就是“先交费后消费”。长租公寓预收房租,百货零售、美容美发、休…

2021年3月24日 0条评论 7点热度 0人点赞 阅读全文

新收入准则执行后,判断企业是在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,还是在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入,对于企业收入的确认影响比较大,本文通过两个案例的分析,以期和大家共同学习和思考。 一、B公司收入确认案例 (一)B公司收入确认案例情况 B公司为一家从事综合生产设备产线制造的企业,B公司向W公司销售综合生产设备产线。经查看,B公司(乙方)与W公司(甲方)之间签订的具体协议的关键条款如下: 1. 服务内容 B公司接受W客户的委托,为W客户定制一台…

2021年3月23日 0条评论 8点热度 0人点赞 阅读全文

作者:孙姣娜 最近一段时间,为做好企业所得税年度汇算清缴工作,不少企业开始全面梳理已取得的税前扣除凭证,财政票据便是其中重要组成部分。去年底,财政部对《财政票据管理办法》(财政部令第70号)进行了修改,增加了财政电子票据管理内容,优化了纸质票据的相关规定。实务中,企业参与各类社会公共活动,发生费用支出,取得的缴费凭证——财政票据,是财务收支和会计核算的重要原始凭证之一。 分析:哪些财政票据可以税前扣除 从整体上讲,目前财政票据主要有3类:非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。其中,结算类票据是行政事业单位在发生…

2021年3月22日 0条评论 18点热度 0人点赞 阅读全文