作者:焦亚杰 苏红艳 邹佳昕 4月23日,国家互联网信息办公室、公安部、国家税务总局等七部门联合发布《网络直播营销管理办法(试行)》,自2021年5月25日起施行。其中明确,直播营销平台应当提示直播间运营者,依法办理市场主体登记或税务登记,如实申报收入,依法履行纳税义务,并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构,应当依法履行代扣代缴义务。上述规定,可谓直击某些网络直播企业的“短板”。从笔者近期调研的情况看,随着《网络直播营销管理办法(试行)》的实施,网络直播企业的税收违法违规行为将被纳入更为严格的监管…

2021年4月30日 0条评论 19点热度 0人点赞 阅读全文

作者:梁富山 姜新录 在资本市场上,股东减持股票是常见现象。据中金公司统计数据,2020年A股减持规模超过6000亿元,创历史新高。中金公司预测,2021年减持规模或与2020年基本持平。单位或个人减持股票时,不同减持主体会涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等不同税种,而且不同情形下会有不同的税务风险。因此,相关纳税人要注意结合具体的情形,合规、准确地适用税收政策,尽早防控税务风险。 单位减持股票:注意准确确定买入价 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等政策规定,单位转…

2021年4月30日 0条评论 20点热度 0人点赞 阅读全文

作者:颜秉伟 包卓鑫  本报记者  王善宏 近日,国家税务总局北京市税务局第三税务分局组织了“走出去”企业境外税收政策在线访谈,就企业关注的问题进行解答。从此次在线访谈情况来看,“走出去”企业提问最多的就是关于境外税收抵免的问题。境外税收抵免制度具有一定复杂性,是“走出去”企业税收遵从中的重点和难点。从在线访谈过程中企业提问的情况看,饶让抵免的处理、完税证明的准备等都属于常见问题,但依然关注度很高。笔者提醒企业,对这些常见问题也要高度重视,以免因小失大。 饶让抵免:一种特殊“税收优惠” 饶让抵免是境外税收抵免制度的…

2021年4月29日 0条评论 23点热度 0人点赞 阅读全文

作者:朱载军 朱恭平 企业以竞拍方式取得不动产,通常要承担整个交易过程中发生的税费。同时,政府为了鼓励企业投资,对这种情况有时也会给予奖励或补助。上述两类事项如何财税处理,将影响资产入账价值,从而对可税前扣除折旧、应税所得和申报房产税产生影响。本文对此作一探讨,供纳税人实务操作参考。 案例 甲公司成立于2020年6月,为设备制造企业,企业所得税实行查账征收,属于增值税一般纳税人。该公司2020年利润表列报亏损300万元。 审计人员对甲公司2020年企业所得税汇算清缴申报审核时,关注到下列事项: 1.“其他收益”科目…

2021年4月29日 0条评论 23点热度 0人点赞 阅读全文

股东撤资如何纳税?这个问题最近总是被频繁问起,相必许多财税人不一定都会,今天总结了两个案例,供大家参考! 案例一: 甲公司实收资本1000万元,有2个自然人股东,A股东占比40%,B股东占比60%,目前甲公司账面上盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。由于内部问题,A股东撤资收回款项5000万元。 请问:A股东撤资,如何纳税? 答复: 1、个人取得的股权转让收入=5000(万元) 2、原实际出资额(投入额)=1000×40%=400(万元) 3、应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及…

2021年4月28日 0条评论 13点热度 0人点赞 阅读全文

近日,国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号,简称《公告》),决定自2021年5月1日起,在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点;自2021年6月1日起,全面推行财产和行为税合并申报。这将进一步优化办税流程,提高办税质效,切实为纳税人减轻办税负担。 增值税、消费税分别与附加税费申报表整合:5月1日起在海南陕西大连厦门试点 一、什么是增值税、消费税分别与附加税费申报表整合? 纳税人申报增值税、消费税时,…

2021年4月28日 0条评论 10点热度 0人点赞 阅读全文

按照税收征管法规定,除偷骗抗税情况外,对纳税人未缴或少缴税款有三年或五年的追征期限。实务中对如何确定追征期截止时点存在争议。本文结合案例,分析税款追征期法律规定的适用,提出或将《税务检查通知书》送达时间,或将“发现”未缴或少缴税款行为等时点,定为追征期截止时点的见解。 观点一:以《税务检查通知书》送达的时间确定 笔者最近梳理税务稽查案例注意到,在税款追征期计算方面存在同类案件不同处理的情况,关键在于追征期截止时点的差异。 追征期计算类案不同处理 在双随机案件检查中,税务机关一般只对检查年度近三年的税款属期进行纳税检…

2021年4月27日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

近日,国家出台小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策,下面跟小编一起看看最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧! 一、小型微利企业的概念 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。 政策依据:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) 二、新旧政策对比 1.旧政策 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业…

2021年4月27日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张雷 土地成本能否据实全额扣除,一直是房地产企业关注的热点问题之一。 案例 甲房地产企业的A项目,开发产品全部为非普通住宅。在增值税上,采用一般计税方法。已知项目销售额共1亿元(含税),土地价款3200万元,建筑安装等其他开发成本合计2752.29万元(不含税)。假设不考虑其他成本和可扣除的相关税费,开发费用按10%比例扣除,加计扣除额20%。已知该项目适用9%的增值税税率,且在增值税中使用土地价款抵减了销项税额。 观点 甲房地产企业在处理土地价款抵减的销项税额时,出现两种不同观点:一种观点认为,该项目土地成…

2021年4月26日 0条评论 12点热度 0人点赞 阅读全文

一、什么是财产和行为税合并申报? 财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报,通俗讲就是“简并申报表,一表报多税”,纳税人在申报多个财产和行为税税种时,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言,可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。财产和行为税合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等10个税种。 城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种,与增值税、消费税申报表整合,…

2021年4月26日 0条评论 32点热度 0人点赞 阅读全文

作者:靳明阳 陈艳春 戴冶 邓丽亚 根据6号公告和7号公告,获得延期的税收优惠政策,主要有五个关键时点,2021年3月31日、2023年12月31日、2023年供暖期结束、2025年12月31日和“到期后继续执行”。纳税人可以根据上述时点,将具体文件“对号入座”,并注意享受优惠的条件。 据国家税务总局12366北京纳税服务中心、湖南省税务局12366纳税服务热线数据显示,2020年1月1日~2021年3月30日,财政部、税务总局发布延续的30个优惠文件中,有3个问题的咨询量相对较大:新冠肺炎疫情防控捐赠政策、研发费…

2021年4月25日 0条评论 18点热度 0人点赞 阅读全文

作者:宋兴义 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。年度关联业务往来报告表的核心要义是对纳税人的业务按照关联交易和非关联交易进行拆分,但因报告表的填报要求与会计报表、企业所得税年度纳税申报表差异较大,加上部分项目的填报或有特殊口径要求,使得年度关联业务往来报告表的填写不易掌握。本文结合《国家税务总局关于完善关联申报和同期…

2021年4月25日 0条评论 24点热度 0人点赞 阅读全文

作者:唐琦 王旭 据中国物流与采购联合会公开信息显示,截至目前,全国已有700余家企业取得了网络货运经营资质。在交易类平台中,网络货运平台占比高达90%。对网络货运平台企业来说,当前阶段的重要任务之一,是梳理排查共性税务风险点,守住税务安全“红线”。 4月13日,市场监管总局会同中央网信办、税务总局召开互联网平台企业行政指导会。会上要求,各平台企业要对照税收法律法规、政策制度,全面排查涉税问题,主动开展自查自纠。当前,网络货运已经成为物流平台发展的主要业态,一些共性税务风险已经逐步显现出来。 据中国物流与采购联合会…

2021年4月23日 0条评论 8点热度 0人点赞 阅读全文

作者:张馨月 日前,上海证券交易所在对某公司的科创板三轮问询时,要求其就研发费用中的人工费用核算口径问题进行解释说明。事实上,作为企业享受研发费用加计扣除优惠的重要一环,人工费用的归集管理一直是许多企业容易“爆雷”的风险点之一。近日,甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现,该公司在享受研发费用加计扣除优惠时,存在多计研发人员人工费用,多申报研发费用加计扣除金额的情况,导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终,该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。 锁定风险:人工费用占比超50% F公司成立于2000年,是一家外商合…

2021年4月23日 0条评论 11点热度 0人点赞 阅读全文

作者:马泽方 今年3月,国家税务总局再次修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(国家税务总局公告2021年第3号,以下简称“2021版预缴申报表”),4月1日启用。2021年第一季度预缴即将开始,笔者认为,以下变化值得关注。 一、申报表大幅简化 2020版预缴申报表,一主三附,几乎罗列了所有税收优惠种类,然后没有企业能够用到所有税收优惠。因此,2021版预缴申报表大幅简化了申报表。删除A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》和A201030《减免所得税优惠明细表》,简化A…

2021年4月23日 0条评论 7点热度 0人点赞 阅读全文