湖南税务发布热点问答(2021年3月)

2021年4月6日 8点热度 0人点赞 0条评论

增值税类(2021年3月热点问题)

  1.小规模纳税人征收率由3%降为1%的政策是如何规定的?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

  再根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  2.纳税人提供生活服务取得的收入是否可以免征增值税?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)和《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)明确,自2020年1月1日至2020年12月31日,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。

  再根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第三条规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021年3月31日。

所得税类(2021年3月热点问题)

  1.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,是否可以在计算应纳税所得额时全额扣除?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第二条规定,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

  根据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定的税费优惠政策执行至2020年12月31日。

  再根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021年3月31日。

  2.疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置相关设备如何进行税前扣除?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第一条规定,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

  再根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)第三条规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021年3月31日。

  3.参加新型冠状病毒疫情防治工作的医务人员和防疫工作者取得的临时性工作补助和奖金,是否可以免征个人所得税?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)第一条规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

  根据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)规定的税费优惠政策执行至2020年12月31日。

  再根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)规定的税费优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021年12月31日。

  4.研究开发费用税前加计扣除比例的政策是怎样规定的?

  答:根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)第一条规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  再根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,本文规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日。

  5.2021年单位购进价值不超过500万元的固定资产,是否可以在企业所得税税前一次性扣除成本费用?

  答:根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

  再根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,本文规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日。

其他税费类(2021年3月热点问题)

  1.购置挂车缴纳车辆购置税有什么优惠?

  答:根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2018年第69号)第一条规定,自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减半征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。

  第二条规定,本公告所称挂车,是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。

  再根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)第一条规定,《财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2018年第69号)文件规定的税收优惠政策于2021年6月30日到期后,执行期限延长至2023年12月31日。

  2.2021年免征文化事业建设费的政策会继续执行吗?

  答:根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)第三条规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事业建设费。

  再根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第二条规定,《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)规定的税费优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021年12月31日。

  3.金融机构与小型企业签订的借款合同,可以享受免征印花税的优惠吗?

  答:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  再根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,本文规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日。

征收管理类(2021年3月热点问题)

  1.湖南省办理个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的邮寄地址是哪里?

  答:根据《国家税务总局湖南省税务局关于受理个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告》(国家税务总局湖南省税务局通告2021年第1号)第二条规定,邮寄申报采用定点集中受理方式。国家税务总局湖南省税务局指定国家税务总局长沙市税务局负责受理全省个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报业务。受理税务机关名称:国家税务总局长沙市税务局;邮寄地址:长沙市天心区白沙街1号;邮政编码:410002;联系电话:0731-85183095。

系统运行类(2021年3月热点问题)

  1.纳税人属于受疫情影响较大的困难行业企业,需要填写《适用延长亏损结转年限政策声明》,请问如何通过电子税务局办理?

  答:按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第四条规定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类。困难行业企业填写企业所得税年报表A106000《企业所得税弥补亏损明细表》时,在“弥补亏损企业类型”列次选择“500受疫情影响困难企业”且“当年亏损额”列次填写金额小于0时,系统会自动弹出《适用延长亏损结转年限政策声明》供纳税人填写。

  2.自然人登录电子税务局后,点击任一功能模块,提示“您暂时没有权限使用该模块”。请问应如何处理?

  答:遇到该问题,需要核实该自然人在新实名认证系统(二期)和个税系统中是否均已实名。若未在新实名认证系统中实名,则提示纳税人可通过湖南税务APP、支付宝搜索湖南省电子税务局或大厅前台进行现场采集等完成实名;若未在个税系统中实名,则提示纳税人通过个税APP或大厅前台ITS系统进行自然人信息采集等完成实名。另外,若自然人存在多个身份信息问题,需要据实进行并档处理后,再使用电子税务局。

  3.纳税人(非自然人)登录电子税务局时,提示“调用核心征管接口失败:接口调用失败:系统内部异常,失败原因:DNSW.ZJSMBS.SMCJ.QUERYSMCJXXANDQYQCXXBYSFZJHMHNSW.NFWB.WSBS***系统参数错误,异常码***未定义业务配置信息。原始错误信息***”。请问是什么原因,应如何处理?

  答:此为核心征管接口返回的报错信息,指向实名办税信息问题。遇到该问题,请在湖南省电子税务局管理系统(以下简称“电子税务局税务端”)【纳税人用户管理】中核实该纳税人已授权人员实名信息是否不完整。若是,则重新授权给实名信息完整的人员即可正常登录。

  4.纳税人申报房产税和城镇土地使用税时,系统出现错误提示:“已使用税源信息和税款信息匹配出错”,请问是什么原因,要如何处理?

  答:该错误提示是金三核心征管系统对房土申报中税源信息和税款信息进行匹配校验时出现的,电子税务局调用金三核心征管系统数据时也会出现错误,该问题有以下两个排查方向:

  (1)出现这个问题可能是因为房产税和城镇土地使用税税源信息中,存在纳税义务终止时间早于有效期起的的异常终止税源。如遇该问题,请逐条核实税源的终止日期,若终止日期确有异常,则修改终止日期或撤销终止后重新保存即可。

  (2)如果通过上述排查仍未解决问题,请排查纳税人已终止的房土税源信息采集中,【房屋转出时间】和【土地转出时间】是否为空。如果为空,请核实纳税人的该条税源是否需要终止。如果确需终止,则先撤销终止,将【房屋转出时间】、【土地转出时间】与【纳税义务终止时间】修改一致后,点击【纳税义务终止】即可;如果不需终止,则应撤销终止。

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