“三代”手续费您申请退付了吗?相关热点问答来啦!

2021年3月29日 22点热度 0人点赞 0条评论

2020年度“三代”手续费退付的申请3月底就要截止啦!您申请了吗?近期,我们通过12366热线了解到不少纳税人对个税手续费返还比例,申请返还的截止时间以及是否缴纳增值税等问题还存在疑问,今天,“三代”手续费退付相关的热点问答来啦,快来一起学习一下吧!

1. “三代”手续费的扣缴义务人是谁?

包含单位和个人,即申请主体(单位和个人)均可以在履行扣缴义务之后依规申请并获得此手续费。

2.  支付标准是多少?

一般性标准支付手续费的比例为不超过代扣税款的2%,且年度最高限额70万元,即双限定的标准。但对于个人所得税的扣缴手续费不受70万元限额限制。

3. 如何结算?

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃。

4. 特别提示

计算手续费的代扣税款基数不包含税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款。也就是说,如果主动扣缴的,就可以取得手续费;但如果是被动查补的,则不能取得手续费。

看清情形,方可申请手续费返还哟!从手续费管理的相关文件规定来看,主要存在两种,一种是委托代征的协作关系,一种是法定的履行扣缴义务关系。除委托代征之外,要求必须是负有扣缴义务的单位和个人在扣缴时方可申请手续费返还,而对于实务中存在的一些情形要分析甄别后方可确认是否可申请。

1、个人非货币性资产投资

非货币性资产投资属于个人自行申报范畴,如被投资企业协助代为申报的(民事代理行为),认为不符合扣缴义务的范畴,故不符合申请条件,不应享受手续费返还。

法规依据:《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第20号)第二条规定,非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

2、股权转让

对于个人将股权转让时,受让方(企业或个人)属于扣缴义务人,依法扣缴之后,可按规定申请手续费返还。而对于由被转让标的企业代为申报的,不符合扣缴的法定情形,不应享受手续费返还。

根据《个人所得税法》规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)规定,个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。国家税务总局关于《股权转让所得个人所得税管理办法》的解读中提到,个人股权转让所得需要缴纳的个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人,均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

3、取得经营所得

对于个体户替业主、个独企业替投资者、合伙企业替自然人合伙人办理申报时,不符合扣缴的法定情形,不应申请手续费的返还。

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定,个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,应自行申报。

相关问答

1. 扣缴义务人代扣代缴个人所得税手续费返还比例是多少?

国家税务总局答复:一、根据《个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

二、根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

三、根据《个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十三条规定,税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。

四、根据《财政部  税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

2. “三代”手续费申请退付的截止时间是什么?

国家税务总局答复::根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。

3. 企业因代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还,是否缴纳增值税?

上海税务局答复:按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。

4. 如何申请个人所得税扣缴手续费退付?

上海税务局答复:纳税人可以通过自然人电子税务局(扣缴端),在“退付手续费核对”模块,申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。

北京税务:

5. 北京市内,2020年度手续费返还什么时候申请?在哪儿申请?

北京市税务局答复:国家税务总局北京市税务局已开始受理“三代”税款手续费支付申请,并将于3月30日结束。如您涉及该项业务,请尽快办理申请手续。同时,为避免造成人员聚集,北京市税务局已开通“三代”税款手续费网上申请业务,建议您采用“非接触”方式,在网上申请办理该业务。具体事项如下:

一、入库日期为2020年度的个人所得税“三代”税款手续费支付申请,您可通过自然人电子税务局办理,也可到主管税务机关办理。

二、入库日期为2018年度、2019年1月1日至2月1日(含)和2020年度(不含个人所得税)的“三代”税款手续费支付申请,您可通过北京市电子税务局办理,也可到主管税务机关办理。

三、请您提交申请时务必核对银行账户是否正确,避免给办理后续业务带来不便。如您需要变更接受支付手续费的银行账户,请先在北京市电子税务局“存款账户报告”模块完成银行账户修改,再办理手续费申请业务。

四、如您已经申请支付手续费但变更主管税务机关的,由原主管税务机关继续退付。请勿重复提交申请。

办理过程中如遇问题,请您联系主管税务机关咨询。

福建税务

6.  个税手续费返还用于奖励办税人员,是否缴纳个税?

福建省税务局答复:如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员,暂免征收个人所得税;属于非相关人员的,应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

根据《财政部  国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。暂免征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

(来源:问答部分摘自综合国家税务总局12366、北京税务局12366、福建税务局12366)

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